大慶、鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)及延邊州稅務(wù)局率先發(fā)布2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備提醒

TPPERSON按：近日，大慶市稅務(wù)局、鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局及延邊州稅務(wù)局分別通過(guò)官網(wǎng)及官微正式率先對(duì)外發(fā)布“關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的提醒”，要求符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）條件的納稅人在2021年5月31日前完成2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)，并在2021年6月30日之前準(zhǔn)備完畢本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

針對(duì)2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備，同學(xué)們?nèi)缬腥魏我蓡?wèn)和需求，可通過(guò)以下方式聯(lián)系我們，我們經(jīng)驗(yàn)豐富的轉(zhuǎn)讓定價(jià)專業(yè)服務(wù)人員會(huì)及時(shí)為您答疑解惑。

謝維潮 高級(jí)合伙人（國(guó)際稅務(wù)及轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)服務(wù)）

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大慶市稅務(wù)局2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)提示

來(lái)源：大慶稅務(wù)   時(shí)間：2021年3月12日

2020年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)已經(jīng)開始啦！如果你對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)還不是很了解？快來(lái)看看大慶市稅務(wù)局國(guó)際稅收管理科為納稅人整理的相關(guān)內(nèi)容吧！

依據(jù)什么申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

申報(bào)主體是誰(shuí)？

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：

1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。

小貼士：企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

申報(bào)具體時(shí)間?

符合關(guān)聯(lián)申報(bào)條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

特別提醒：截止申報(bào)時(shí)間5月31日前。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

如何進(jìn)行申報(bào)？

通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。電子稅務(wù)局提供清晰的填報(bào)指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)。也可通過(guò)大慶市稅務(wù)局各辦稅服務(wù)廳（全城通辦）辦理。

具體申報(bào)流程？

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.heilongjiang.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“企業(yè)所得稅申報(bào)”—“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)”，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線申報(bào)。

溫馨提示：

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)；

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況選擇填報(bào)。

 納稅人請(qǐng)記得完成關(guān)聯(lián)申報(bào)，填報(bào)過(guò)程中有疑問(wèn)及時(shí)與我們聯(lián)系喲！

國(guó)家稅務(wù)總局鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的提醒

日期：2021-03-16  來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》）的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合《公告》第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

請(qǐng)相關(guān)納稅人認(rèn)真做好關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料文檔準(zhǔn)備工作，以防范漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上涉稅事宜，具體申報(bào)時(shí)請(qǐng)以《公告》及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)，如有疑問(wèn)，可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

國(guó)家稅務(wù)總局鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局

2021年3月15日

 國(guó)家稅務(wù)總局延邊州稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

來(lái)源：延邊稅務(wù)    時(shí)間：2021年3月16日

尊敬的納稅人：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱總局42號(hào)公告）文件要求，符合條件的納稅人需按時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)及準(zhǔn)備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》。

特別提醒：企業(yè)2020年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，不需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)。

二、國(guó)別報(bào)告填報(bào)

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：

（一）該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。

（二）該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

三、準(zhǔn)備同期資料

根據(jù)總局42號(hào)公告的要求，請(qǐng)符合條件的納稅人按照關(guān)聯(lián)交易情況填報(bào)準(zhǔn)備同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（一）主體文檔報(bào)送條件

符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

（二）本地文檔報(bào)送條件

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。

2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

3.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

（三）特殊事項(xiàng)文檔報(bào)送條件

特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

特別提醒：企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

四、報(bào)送時(shí)限要求

國(guó)別報(bào)告應(yīng)于企業(yè)集團(tuán)每個(gè)納稅年度終了后次年的5月31日前報(bào)送。

主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

五、相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

提醒注意的是：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、2號(hào)文及42號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)不按規(guī)定報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表和準(zhǔn)備同期資料將面臨以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1.企業(yè)未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

2.企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處10000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款。

3.按《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

4.未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的重點(diǎn)選擇對(duì)象。

5.企業(yè)如未能按規(guī)定準(zhǔn)備并提供同期資料和其他相關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算加收利息，而且該加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/span>

7.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第64號(hào)公告規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排談簽意向。

納稅人對(duì)上述事項(xiàng)存在疑惑的，請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

全州稅務(wù)系統(tǒng)國(guó)際稅務(wù)管理部門咨詢電話：

國(guó)家稅務(wù)總局延邊州稅務(wù)局第一稅務(wù)分局：0433-5116372    

國(guó)家稅務(wù)總局延邊州稅務(wù)局第二稅務(wù)分局：0433-5116523

國(guó)家稅務(wù)總局延吉市稅務(wù)局：0433-5118109

國(guó)家稅務(wù)總局敦化市稅務(wù)局：0433-5125077

國(guó)家稅務(wù)總局圖們市稅務(wù)局：0433-5065026

國(guó)家稅務(wù)總局龍井市稅務(wù)局：0433-5030074

國(guó)家稅務(wù)總局安圖縣稅務(wù)局：0433-5058127

國(guó)家稅務(wù)總局和龍市稅務(wù)局：0433-5040125

國(guó)家稅務(wù)總局汪清縣稅務(wù)局：0433-5026109                     

國(guó)家稅務(wù)總局琿春市稅務(wù)局：0433-5095830                    

國(guó)家稅務(wù)總局琿春邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)稅務(wù)局：0433-5091152

國(guó)家稅務(wù)總局延吉高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局：0433-5118628

國(guó)家稅務(wù)總局延邊州稅務(wù)局

2021年3月16日

來(lái)源：延邊稅務(wù)

供稿：延邊州稅務(wù)局國(guó)際稅收管理科